1.1. Настоящие Правила разработаны на основании статей 87.4 и 87.5 Налогового кодекса Азербайджанской Республики (далее - Налоговый кодекс), статьи 9-1.2 Закона Азербайджанской Республики «О социальном страховании», статьи 7-1 Закона Азербайджанской Республики «О страховании от безработицы», статьи 15-24.1 Закона Азербайджанской Республики «О медицинском страховании» и определяют правила возврата сумм налогов, неверно взысканных с налогоплательщика или страховщика, а также со страхователя, или излишне уплаченных им, ошибочно уплаченных налогов вследствие неверного указания реквизитов и (или) ошибочного исполнения банковских операций, взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование, процентов, финансовых санкций, а также налога на имущество за имущество, приватизация которого завершена, в соответствии со статьей 199.12 Налогового кодекса ( далее - переплаты в бюджет).

1.2. Используемые в настоящих Правилах понятия обозначают следующее:

1.2.1. органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет - таможенные органы применительно к дорожному налогу, НДС и акцизам, взыскание которых отнесено к полномочиям таможенных органов, налоговые органы - применительно к другим налогам, взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы, обязательное медицинское страхование,, начисленным процентам, а также примененным финансовым санкциям, за нарушение налогового законодательства и законодательства по обязательному государственному социальному страхованию;

1.2.2. бюджет - государственный бюджет Азербайджанской Республики применительно к налогам, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям, бюджет Государственного фонда социальной защиты - применительно к взносам на обязательное государственное социальное страхование, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям, бюджет Фонда по безработице - применительно к взносам на страхование от безработицы, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям, а в отношении взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных процентов и примененных финансовых санкций - бюджет фонда обязательного медицинского страхования.

2.1. Налогоплательщик имеет право требовать возврата неправильно взысканной с него или излишне уплаченной, а также ошибочно уплаченной вследствие неверного указания реквизитов и (или) ошибочного исполнения банковских операций суммы налога, процентов и финансовой санкции или отнесения их в счет уплаты других налогов, процентов финансовых санкций и задолженностей по административным штрафам либо отнесения с согласия налогоплательщика в счет платежей по последующим обязательствам в течение 5 (пяти) лет после окончания отчетного периода по налогу.

2.1-1. Страховщик вправе требовать возврата сумм неправильно взысканных с него или излишне уплаченных, а также ошибочно уплаченных вследствие неверного указания реквизитов и (или) ) ошибочного исполнения банковских операций взносов на обязательное государственное социальное страхование, процентов, финансовых санкций или отнесения в счет погашения иной задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование, начисленных процентов, задолженности по примененным административным штрафам и финансовым санкциям, либо отнесения с согласия страховщика в счет выплат по последующим обязательствам по обязательному государственному социальному страхованию.

2.2. Страховщик вправе требовать возврата сумм неправильно взысканных с него или излишне уплаченных, а также ошибочно уплаченных вследствие неверного указания реквизитов и (или) ) ошибочного исполнения банковских операций взносов на страхование от безработицы, процентов, финансовых санкций или отнесения в счет погашения иной задолженности по взносам на страхование от безработицы, начисленных процентов, задолженности по примененным административным штрафам и финансовым санкциям, либо отнесения с согласия страховщика в счет выплат по последующим обязательствам по страхованию от безработицы.

2.3. Ограничения, установленные в пункте 2.1 настоящих Правил в связи со сроком, не применяются в отношении взноса на обязательное государственное социальное страхование, взноса на страхование от безработицы и взноса на обязательное медицинское страхование.

2.4. Если налогоплательщик или страхователь подал в суд жалобу на налоги, начисленные налоговым органом, взносы на страхование по безработице, начисленные проценты и примененные финансовые санкции, за нарушение налогового законодательства, то срок, прошедший с даты подачи данной жалобы до даты принятия вступившего в законную силу решения суда, а также сроки, установленные в статьях 38.7.1, 38.7.2, 38.7.4 и 38.7.5 Налогового Кодекса, не включаются в срок, установленный для требования в пункте 2.1 настоящих Правил.

2.5. Налог на имущество, уплаченный за государственное имущество, приватизация которого завершилась, с 1 января 2019 года по 1 января 2022 года подлежит возврату в рамках условий, указанных в статье 199.12 Налогового Кодекса, и с учетом статьи 199.13 Налогового Кодекса на основании заявления налогоплательщика либо с его согласия относится в счет исполнения последующих налоговых обязательств.

2.6. Упрощенный налог, уплаченный лицами, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом, независимо от того, функционировали они в данном месяце или нет, а также налог, уплаченный физическими лицами, занимающимися видами деятельности, указанными в статье 218.4.4 Налогового Кодекса, и взнос на обязательное государственное социальное страхование, независимо от того, функционировали они в период действия «Квитанции об оплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование», не возвращаются и не возмещают налоги очередных периодов (месяц, квартал, полугодие и год).

3.1. Налогоплательщик должен обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций (Приложение № 1) с учетом подпункта 1.2.1 настоящих Правил в соответствующие налоговые или таможенные органы, с заявлением о возврате налога на имущество, уплаченного за государственную собственность, приватизация которого завершилась (Приложение №2) — в налоговый орган, а страхователь — в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, процентов и финансовых санкций (Приложение № 3), а застрахованный - в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование, процентов и финансовых санкций (Приложение № 3) — в налоговый орган.

3.2. Заявление о возврате переплат в бюджет должно быть подано в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, в которых зарегистрирован налогоплательщик, страхователь или застрахованный.

3.3. Если в международных договорах об устранении двойного налогообложения, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, предусмотрена более низкая ставка налогов или полное освобождение от налогов, то резидент иностранного государства должен представить в органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, в которых зарегистрирован налоговый агент, заявление о возврате суммы налога, удержанной у источника выплаты на основании статьи 125 Налогового Кодекса, с приложением документов, указанных в правилах администрирования международных договоров об устранении двойного налогообложения, заключенных между Азербайджанской Республикой и другими государствами.

3.4. При возврате ошибочно уплаченных средств вследствие неверного указания реквизитов и (или) ошибочного исполнения банковских операций налогоплательщик, страхователь или застрахованный наряду с заявлением должны представить в налоговый орган по месту регистрации и документы, подтверждающие ошибочную уплату средств, предусмотренных к перечислению по назначению.

4.1. Органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, за исключением уплачиваемой в фонд обязательного медицинского страхования части акцизного налога, исчисленного на основании статьи 191.5 Налогового кодекса, выполняют в связи с излишне уплаченными, а также ошибочно уплаченными вследствие неверного указания реквизитов и (или) ошибочного исполнения банковских операций налогами, процентами и финансовыми санкциями следующее:

4.2. Налоговые органы выполняют следующее в связи с излишне уплаченными взносами на обязательное государственное социальное страхование, а также ошибочно уплаченными вследствие неверного указания реквизитов и (или) ошибочного исполнения банковских операций, начисленными процентами и примененными финансовыми санкциями:

4.3. Налоговые органы выполняют в связи с излишне уплаченными взносами на страхование от безработицы, а также ошибочно уплаченными взносами вследствие неверного указания реквизитов и (или) ошибочного исполнения банковских операций, процентами и финансовыми санкциями следующее:

4.4. Не допускается возмещать переплатами по налогам, процентам и финансовым санкциям суммы задолженностей по взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, возмещать переплаты по взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы суммы задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям.

4.4-1. Не допускается зачет переплат по взносам на обязательное медицинское страхование в счет сумм задолженности по налогам, взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, зачет переплат по налогам, взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы в счет сумм задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование.

4.5. Установленный для возврата переплат в бюджет 45-дневный срок или 20-дневный срок, предусмотренный в подпункте 4.1.3-1 и первом предложении пункта 4.8 настоящих Правил, охватывает период со дня подачи налогоплательщиком, страхователем или застрахованным заявления об этом и срок, предусмотренный во втором предложении пункта 4.8 настоящих Правил, - со дня подачи налогоплательщиком электронного заявления об этом до дня выбытия средств с казначейского счета органов, обеспечивающих поступление средств в бюджет (в отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование соответственно с казначейского счета государственного фонда социальной защиты, фонда страхования от безработицы и фонда обязательного медицинского страхования).

4.6. Если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, в случаях, когда произведенные налогоплательщиком переплаты в бюджет по налогам, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям обращаются на погашение других налогов, финансовых санкций процентов, органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, по требованию налогоплательщика в срок, установленный Законом Азербайджанской Республики «О получении информации», выдают ему выписку из личной карты и акт сверки, а также отправляют ему один раз в квартал в течение 20 дней после окончания квартала уведомление.

4.7. При отнесении переплат страхователя в бюджет по взносу на обязательное государственное социальное страхование к выплатам по подпунктам 4.2.1 и 4.2.2 настоящих Правил, переплат по взносу на страхование от безработицы - к выплатам по подпунктах 4.3.1 и 4.3.2 настоящих Правил, а также переплат страхователя по взносу на обязательное медицинское страхование - к выплатам по пункту 4.3-1.1 настоящих Правил, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, налоговые органы по требованию страхователя или застрахованного предоставляют ему выписку из личного листка и акт сверки в течение срока, установленного Законом Азербайджанской Республики «О получении информации», а также направляют ему уведомление один раз в квартал в течение 20 дней после окончания квартала.

4.8. Налогоплательщику, у которого в отчетный период не менее 50 процентов налогооблагаемого оборота облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой (0) ставке, часть возмещаемой в отчетный период налоговой суммы, превышающая рассчитанную сумму налога, возвращается в течение 20 дней с даты подачи заявления в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет.

Для других налогоплательщиков часть возмещаемой в отчетный период налоговой суммы, превышающая рассчитанную сумму налога, возвращается в течение не более 4 (четыре) месяцев с даты подачи налогоплательщиком заявления в электронной форме в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет.

4.9. Органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, составляют заключение о возврате переплат налогоплательщика иди страхователя в бюджет в 4 (четыре) экземплярах.

4.10. 2 (два) экземпляра составленного заключения о возврате переплат по налогам (Приложение №4) копии заявления и выписки из личного листка в течение 25 дней или в случае, предусмотренном в первом предложении пункта 4.8 настоящих Правил, - в течение 12 дней, а в случае, предусмотренном в подпункте 4.1.3-1 и во втором предложении пункта 4.8 настоящих Правил, - в течение 3 (три) месяцев с даты поступления заявления налогоплательщика направляются структурами органов, обеспечивающих поступление средств в бюджет, в городе Баку в Министерство Финансов Азербайджанской Республики, местными структурами органов, обеспечивающих поступление средств в бюджет, - в соответствующий местный финансовый орган, в который подлежит возврат переплаты, и 1 (один) экземпляр — налогоплательщику, имеющему переплаты в бюджет, а 1 (один) экземпляр остается у органа, обеспечивающего поступление средств в бюджет.

4.11. 1 (один) экземпляр заключения о возврате переплат по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование, составленного налоговыми органами (Приложение № 5), копии заявления и выписка из личного листка в течение 20 дней со дня поступления заявления страхователя или застрахованного направляется в осуществляющий соответствующее социальное обеспечение и защиту орган, в который должна быть возвращена переплата, или структуру, обеспечивающую применение обязательного медицинского страхования, 1 (один) экземпляр - в соответствующий финансовый орган в порядке, предусмотренном пунктом 4.10 настоящих Правил, и 1 (один) экземпляр - страховщику или страхователю, имеющим переплаты в бюджет. 1 (один) экземпляр указанного заключения остается в налоговом органе.

4.12. Фактически возвращенные суммы переплат в результате составленного заключения на основании официальной информации финансовых органов применительно к возврату налогов, начисленных процентов и примененных финансовых санкций, и органов, осуществляющих социальное обеспечение и защиту, - применительно к возврату взносов на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, начисленных процентов и примененных финансовых санкций, за нарушение законодательства по обязательному государственному социальному страхованию, а в отношении обязательного медицинского страхования - структуры, обеспечивающей применение обязательного медицинского страхования, отражаются в лицевом счете налогоплательщика, страхователя или застрахованного и учитываются в отчетах по поступлениям в бюджет.

4.13. В случае отнесения переплат налогоплательщика в бюджет по налогам, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям к погашению других налогов, финансовых санкций процентов и административных штрафов органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, представляют об этом в соответствующий финансовый орган соответствующие сведения в порядке, предусмотренном пунктом 4.10 настоящих Правил, после завершения квартала до 10-го числа очередного месяца.

4.14. В случае отнесения переплат страхователя по взносам на обязательное государственное социальное страхование к выплатам по подпунктам 4.2.1 и 4.2.2 настоящих Правил, переплат по взносам на страхование от безработицы — к выплатам по подпунктам 4.3.1 и 4.3.2 настоящих Правил, а также переплат страхователя по взносам на обязательное медицинское страхование — к выплатам по пункту 4.3-1.1 настоящих Правил, налоговые органы по окончании квартала до 10 числа следующего месяца представляют соответствующие сведения в соответствующий финансовый орган и орган, осуществляющий социальное обеспечение и защиту, или структуру, обеспечивающую применение обязательного медицинского страхования, в порядке, предусмотренном пунктом 4.10 Правил.

4.15. Во всех случаях ошибочного возврата определенных сумм налогоплательщику, страхователю или застрахованному орган, обеспечивающий поступление средств в бюджет, для получения обратно ошибочно возвращенных средств требует возврата данных сумм в установленном порядке.

5.1. Финансовые органы, органы, обеспечивающие социальное обеспечение и защиту, и структура, обеспечивающая применение обязательного медицинского страхования, принимают заключения, выданные органами, обеспечивающими поступление средств в бюджет, копии заявления и выписки из личного листка.

5.2. В случаях, когда требуется вернуть централизованные доходы, один экземпляр заключений, представленных в местные финансовые органы, копии заявления и выписки из личного листка в течение 5 (пять) дней или в случаях, предусмотренных в подпункте 4.1.3- 1 и пункте 4.8 настоящих Правил, - в течение 3 (трех) дней должны быть представлены в Министерство Финансов Азербайджанской Республики.

5.3. В зависимости от регистрации налогоплательщика в органах, обеспечивающих поступление средств в бюджет, и отнесения налогов в соответствии с бюджетным законодательством к местным и централизованным доходам финансовые органы должны обеспечить возврат средств в безналичном порядке. Вне зависимости от регистрации страховщика или страхователя соответственно в органе, осуществляющем социальное обеспечение и защиту, и структуре, обеспечивающей применение обязательного медицинского страхования, органы, осуществляющие социальное обеспечение и защиту, и структура, обеспечивающая применение обязательного медицинского страхования, которым принадлежит казначейский счет, на который поступили средства, должны обеспечить возврат средств в безналичном порядке.

5.4. Финансовые органы в течение 5 (пять) дней информируют органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, о возврате переплаты. Органы, осуществляющие социальное обеспечение и защиту, и структура, обеспечивающая применение обязательного медицинского страхования, информируют налоговый орган и финансовый орган о возврате переплат по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование в течение 5 (пять) дней.

5.5. Поступление государственного бюджета уменьшается на фактически возвращенную сумму переплат в бюджет по налогам. Поступления государственного фонда социальной защиты, фонда страхования от безработицы и фонда обязательного медицинского страхования уменьшаются на сумму фактически возвращенных переплат по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование соответственно.

6.1. С даты подачи налогоплательщиком, страхователем или застрахованным в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, заявления о возврате переплат в бюджет до возврата сумм (за исключением уплаченного налога на имущество, приватизация которого завершена в соответствии со статьей 199.12 Налогового Кодекса) за каждый день просрочки (включая день уплаты) налогоплательщику, страхователю или застрахованному уплачивается процент в размере 0,1 процента от соответствующей суммы. Уплата данных процентов относится к уменьшению бюджетных доходов.

6.2. Если в течение 45 дней с даты подачи налогоплательщиком, страхователем или застрахованным в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, заявления о возврате излишне уплаченных сумм или в случае, установленном подпунктом 4.1.3-1 и первым предложением пункта 4.8 настоящих Правил, - в течение 20 дней, а в случае, установленном вторым предложением пункта 4.8, - в течение 4 (четыре) месяцев, сумма будет возвращена, процент налогоплательщику, страхователю или застрахованному не выплачивается.

6.3. В случае, если просрочка возврата переплат в бюджет произойдет по причине несоблюдения налогоплательщиком, страхователем или застрахованным существующих правил, то за просроченный срок процент не выплачивается.