1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьей 87.4 Налогового Кодекса Азербайджанской Республики (далее - Налоговый Кодекс), статьей 9-1.2 Закона Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и статьей 7-1 Закона Азербайджанской Республики «О страховании от безработицы» и определяют правила возврата сумм неправильно взысканных с налогоплательщика или страхователя либо излишне уплаченных им налогов, взносов на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, начисленных процентов, а также финансовых санкций, примененных за нарушение налогового законодательства и законодательства по обязательному государственному социальному страхованию, одновременно, в соответствии со статьей 199.12 Налогового Кодекса Азербайджанской Республики, - налога на имущество, уплаченного за имущество, приватизация которого завершена (далее - переплаты в бюджет).

1.2. Используемые в настоящих Правилах понятия обозначают следующее:

1.2.1. органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет - таможенные органы применительно к дорожному налогу, НДС и акцизам, взыскание которых отнесено к полномочиям таможенных органов, налоговые органы - применительно к другим налогам, взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, начисленным процентам, а также финансовым санкциям, примененным за нарушение налогового законодательства и законодательства по обязательному государственному социальному страхованию;

1.2.2. бюджет - государственный бюджет Азербайджанской Республики применительно к налогам, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям, бюджет Государственного фонда социальной защиты - применительно к взносам на обязательное государственное социальное страхование, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям, и бюджет Фонда Страхования по Безработице - применительно к взносам на страхование от безработицы и начисленным процентам.

2.1. Налогоплательщик имеет право в течение 3 (три) лет после окончания отчетного периода по налогу требовать возврата суммы неправильно взысканной с него или излишне уплаченной суммы налога, процентов и финансовой санкции или отнесения их в счет уплаты других налогов, процентов финансовых санкций и задолженностей по административным штрафам либо отнесения с согласия налогоплательщика в счет платежей по последующим обязательствам в течение 5 (пяти) лет после окончания отчетного периода по налогу.

2.2. Страхователь имеет право в течение 5 (пять) лет после окончания отчетного периода требовать возврата суммы неправильно взысканной с него или излишне уплаченной суммы взносов на страхование по безработице и начисленных процентов или отнесения их в счет уплаты задолженностей по административным штрафам, примененным за уклонение от уплаты взносов на страхование от безработицы и нарушение законодательства по страхованию от безработицы, либо отнесения с согласия страхователя в счет платежей по последующим обязательствам в связи со страхованием от безработицы.

2.3. Ограничение, установленное в пунктах 2.1 и 2.2 настоящих Правил в связи со сроком, не применяется в отношении взноса на обязательное государственное социальное страхование, начисленных процентов и финансовых санкций, установленных за нарушение законодательства по обязательному государственному социальному страхованию.

2.4. Если налогоплательщик или страхователь подал в суд жалобу на налоги, начисленные налоговым органом, взносы на страхование по безработице, начисленные проценты и финансовые санкции, примененные за нарушение налогового законодательства, то срок, прошедший с даты подачи данной жалобы до даты принятия вступившего в законную силу решения суда, а также сроки, установленные в статьях 38.7.1, 38.7.2, 38.7.4 и 38.7.5 Налогового Кодекса, не включаются в срок, установленный для требования в пунктах 2.1 и 2.2 настоящих Правил.

2.5. Налог на имущество, уплаченный за государственное имущество, приватизация которого завершилась, с 1 января 2019 года по 1 января 2022 года подлежит возврату в рамках условий, указанных в статье 199.12 Налогового Кодекса, и с учетом статьи 199.13 Налогового Кодекса на основании заявления налогоплательщика либо с его согласия относится в счет исполнения последующих налоговых обязательств.

2.6. Упрощенный налог, уплаченный лицами, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом, независимо от того, функционировали они в данном месяце или нет, а также налог, уплаченный физическими лицами, занимающимися видами деятельности, указанными в статье 218.4.4 Налогового Кодекса, независимо от того, функционировали они в период действия «Квитанции об оплате фиксированной суммы по упрощенному налогу» не возвращаются и не возмещают налоги очередных периодов (месяц, квартал, полугодие и год).

3.1. Налогоплательщик должен обратиться с Заявлением о возврате излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций (Приложение № 1) с учетом подпункта 1.2.1 настоящих Правил в соответствующие налоговые или таможенные органы, Заявлением о возврате налога на имущество, уплаченного за государственную собственность, приватизация которого завершилась (Приложение №2) — в налоговый орган, а страхователь — с Заявлением о возврате излишне уплаченных взносов на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, начисленных на них процентов, а также финансовых санкций, примененных за нарушение законодательства по обязательному государственному социальному страхованию (Приложение №3) — в налоговый орган.

3.2. Заявление о возврате переплат в бюджет должно быть подано в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, в которых зарегистрирован налогоплательщик или страхователь.

3.3. Если в международных договорах об устранении двойного налогообложения, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, предусмотрена более низкая ставка налогов или полное освобождение от налогов, то резидент иностранного государства должен представить в органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, в которых зарегистрирован налоговый агент, заявление о возврате суммы налога, удержанной у источника выплаты на основании статьи 125 Налогового Кодекса, с приложением документов, указанных в правилах администрирования международных договоров об устранении двойного налогообложения, заключенных между Азербайджанской Республикой и другими государствами.

4.1 Органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, выполняют следующее в связи с нижеуказанными излишне уплаченными налогами, процентами и примененными финансовыми санкциями:

4.2. Налоговые органы выполняют следующее в связи с излишне уплаченными взносами на обязательное государственное социальное страхование, начисленными процентами и примененными финансовыми санкциями:

4.3. Налоговые органы выполняют в связи с излишне уплаченными взносами на страхование от безработицы и начисленными процентами следующее:

4.4. Не допускается возмещать переплатами по налогам, процентам и финансовым санкциям суммы задолженностей по взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, возмещать переплаты по взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы суммы задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям.

4.5. Установленный для возврата переплат в бюджет 45-дневный срок или 20-дневный срок, предусмотренный в первом предложении пункта 4.8 настоящих Правил, охватывает период со дня подачи налогоплательщиком или страхователем заявления об этом и срок, предусмотренный во втором предложении пункта 4.8 настоящих Правил, - со дня подачи налогоплательщиком электронного заявления об этом до дня выбытия средств с казначейского счета органов, обеспечивающих поступление средств в бюджет (применительно к взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы — соответственно с казначейского счета Государственного Фонда Социальной Защиты, подведомственного Министерству Труда и Социальной Защиты Населения Азербайджанской Республики, и Фонда Страхования от Безработицы).

4.6. Если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, в случаях, когда произведенные налогоплательщиком переплаты в бюджет по налогам, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям обращаются на погашение других налогов, финансовых санкций процентов, органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, по требованию налогоплательщика выдают ему выписку из личной карты и акт сверки, а также отправляют ему один раз в квартал в течение 20 дней после окончания квартала уведомление.

4.7. Если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, в случае отнесения переплат в бюджет по взносам на обязательное государственное социальное страхование на погашение других задолженностей по обязательному государственному социальному страхованию, начисленных процентов, примененных финансовых санкций и административных штрафов, а также задолженностей по страхованию от безработицы и задолженностей по административным штрафам, примененным за уклонение от уплаты взносов на страхование от безработицы и нарушение законодательства по страхованию от безработицы, или отнесения переплат по страхованию от безработицы на погашение задолженностей по административным штрафам, примененным за уклонение от уплаты взносов на страхование от безработицы и нарушение законодательства по страхованию от безработицы, задолженностей по взносам на обязательное государственное социальное страхование, начисленным процентам, примененным финансовым санкциям и административным штрафам, налоговые органы по требованию страхователя выдают ему выписку из личной карты и акт сверки, а также отправляют ему один раз в квартал в течение 20 дней после окончания квартала уведомление.

4.8. Налогоплательщику, у которого в отчетный период не менее 50 процентов налогооблагаемого оборота облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой (0) ставке, часть возмещаемой в отчетный период налоговой суммы, превышающая рассчитанную сумму налога, возвращается в течение 20 дней с даты подачи заявления в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет.

Для других налогоплательщиков часть возмещаемой в отчетный период налоговой суммы, превышающая рассчитанную сумму налога, возвращается в течение не более 4 (четыре) месяцев с даты подачи налогоплательщиком заявления в электронной форме в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет.

4.9. Органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, составляют заключение о возврате переплат налогоплательщика иди страхователя в бюджет в 4 (четыре) экземплярах.

4.10. 2 (два) экземпляра составленного заключения о возврате переплат по налогам (Приложение №4) и копия заявления в течение 25 дней или в случае, предусмотренном в первом предложении пункта 4.8 настоящих Правил, - в течение 12 дней, а в случае, предусмотренном во втором предложении пункта 4.8 настоящих Правил, - в течение 3 (три) месяцев с даты поступления заявления налогоплательщика направляются структурами органов, обеспечивающих поступление средств в бюджет, в городе Баку в Министерство Финансов Азербайджанской Республики, местными структурами органов, обеспечивающих поступление средств в бюджет, - в соответствующий местный финансовый орган, в который подлежит возврат переплаты, и 1 (один) экземпляр — налогоплательщику, имеющему переплаты в бюджет, а 1 (один) экземпляр остается у органа, обеспечивающего поступление средств в бюджет.

4.11. 1 (один) экземпляр составленного налоговыми органами заключения о возврате переплат по взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы (Приложение №5) и копия заявления в течение 20 дней с даты поступления заявления страхователя направляются в орган, осуществляющие социальное обеспечение и защиту, 1 (один) экземпляр - в соответствующий местный финансовый орган в порядке, предусмотренном пунктом 4.10 настоящих Правил, и 1 (один) экземпляр - страхователю, имеющему переплаты в бюджет, а 1 (один) экземпляр остается у налогового органа.

4.12. Фактически возвращенные суммы переплат в результате составленного заключения на основании официальной информации финансовых органов применительно к возврату налогов, начисленных процентов и примененных финансовых санкций, и органов, осуществляющих социальное обеспечение и защиту, - применительно к возврату взносов на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы, начисленных процентов и финансовых санкций, примененных за нарушение законодательства по обязательному государственному социальному страхованию, отражаются в лицевом счете налогоплательщика или страхователя и учитываются в отчетах по поступлениям в бюджет.

4.13. В случае отнесения переплат налогоплательщика в бюджет по налогам, начисленным процентам и примененным финансовым санкциям к погашению других налогов, финансовых санкций процентов и административных штрафов органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, представляют об этом в соответствующий финансовый орган соответствующие сведения в порядке, предусмотренном пунктом 4.10 настоящих Правил, после завершения квартала до 10-го числа очередного месяца.

4.14. В случае отнесения переплат страхователя по взносам на обязательное государственное социальное страхование к погашению других задолженностей по взносам на обязательное государственное социальное страхование, начисленных процентов, примененных финансовых санкций и административных штрафов, а также задолженностей по взносам на страхование от безработицы и задолженностей по административным штрафам, примененным за уклонение от уплаты взносов на страхование от безработицы и нарушение законодательства по страхованию от безработицы либо переплат по страхованию от безработицы — к погашению задолженностей по административным штрафам, примененным за уклонение от уплаты взносов на страхование от безработицы и нарушение законодательства по страхованию от безработицы, а также задолженностей по взносам на обязательное государственное социальное страхование, начисленным процентам, примененным финансовым санкциям и административным штрафам, налоговые органы представляют об этом в соответствующий финансовый орган и орган, осуществляющий социальное обеспечение и социальную защиту, соответствующие сведения в порядке, предусмотренном пунктом 4.10 настоящих Правил, после завершения квартала до 10-го числа очередного месяца.

4.15. Во всех случаях ошибочного возврата определенных сумм налогоплательщику или страхователю орган, обеспечивающий поступление средств в бюджет, для получения обратно ошибочно возвращенных средств требует возврата данных сумм в установленном порядке.

5.1. Финансовые органы и органы, обеспечивающие социальное обеспечение и защиту, принимают заключения, выданные органами, обеспечивающими поступление средств в бюджет.

5.2. В случаях, когда требуется вернуть централизованные доходы, один экземпляр заключений, представленных в местные финансовые органы, и копия заявления в течение 5 (пять) дней или в случаях, предусмотренных пунктом 4.8 настоящих Правил, - в течение 3 (трех) дней должны быть представлены в Министерство Финансов Азербайджанской Республики.

5.3. В зависимости от регистрации налогоплательщика в органах, обеспечивающих поступление средств в бюджет, и отнесения налогов в соответствии с бюджетным законодательством к местным и централизованным доходам финансовые органы должны обеспечить возврат средств в безналичном порядке. Вне зависимости от регистрации страхователя в органе, осуществляющем социальное обеспечение и защиту, органы, осуществляющие социальное обеспечение и защиту, которым принадлежит казначейский счет, на который поступили средства, должны обеспечить возврат средств в безналичном порядке.

5.4. Финансовые органы в течение 5 (пять) дней информируют органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, о возврате переплаты. Органы, осуществляющие социальное обеспечение и защиту, информируют налоговый орган и финансовый орган о возврате переплат по взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы в течение 5 (пять) дней.

5.5. Поступление государственного бюджета уменьшается на фактически возвращенную сумму переплат в бюджет по налогам. Поступления Государственного фонда социальной защиты и Фонда страхования от безработицы уменьшаются соответственно на фактически возвращенную сумму переплат соответственно по взносам на обязательное государственное социальное страхование и страхование от безработицы.

6.1. С даты подачи налогоплательщиком или страхователем в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, заявления о возврате переплат в бюджет до возврата сумм (за исключением уплаченного налога на имущество, приватизация которого завершена в соответствии со статьей 199.12 Налогового Кодекса) за каждый день просрочки (включая день уплаты) налогоплательщику или страхователю уплачивается процент в размере 0,1 процента от соответствующей суммы. Уплата данных процентов относится к уменьшению бюджетных доходов.

6.2. Если в течение 45 дней с даты подачи налогоплательщиком или страхователем в органы, обеспечивающие поступление средств в бюджет, заявления о возврате излишне уплаченных сумм или в случае, установленном первым предложением пункта 4.8 настоящих Правил, - в течение 20 дней, а в случае, установленном вторым предложением пункта 4.8, - в течение 4 (четыре) месяцев, сумма будет возвращена, процент налогоплательщику или страхователю не выплачивается.

6.3. В случае, если просрочка возврата переплат в бюджет произойдет по причине несоблюдения налогоплательщиком или страхователем существующих правил, то за просроченный срок процент не выплачивается.