1.1. Настоящий документ определяет правила возврата сумм неправильно взысканных с налогоплательщика или излишне уплаченных им налогов, процентов и финансовых санкций (далее—излишние платежи в бюджет).

1.2. Под «органами, обеспечивающими поступление налогов в бюджет» в настоящих Правилах имеются в виду органы, осуществляющие контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.

Налогоплательщик имеет право в течение 5 лет после окончания периода налоговой отчетности требовать возврата суммы неправильно удержанной или излишне уплаченной суммы налога, процентов и финансовой санкции или отнесения их по обращению налогоплательщика в счет уплаты других налогов, процентов финансовых санкций и задолженностей по административным штрафам либо отнесения с согласия налогоплательщика в счет платежей по последующим обязательствам.

Налог, уплаченный лицами, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта, не возвращается им, не зависимо от того, осуществляли ли они деятельность в данный месяц, и не зачитывается налогами очередного месяца.

3.1. Для возврата излишних платежей в бюджет налогоплательщик должен обратиться с заявлением в органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет. В заявлении должны быть указаны идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), банковские реквизиты, сумма излишних платежей, даты и причины их возникновения.

3.2.Заявление для возврата излишних платежей должно быть представлено в органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, зарегистрировавшие налогоплательщика.

5.1 Органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, по обращению налогоплательщика выполняют следующее:

5.2. Установленный для возврата излишних платежей в бюджет 45-дневный срок или установленный пунктом 5.4 настоящих Правил 20-дневный срок охватывает период со дня подачи налогоплательщиком заявления об этом до дня выбытия средств со счета соответствующего государственного казначейства.

5.3. В случае обращения налогоплательщиком излишних платежей в бюджет на уплату других налогов, процентов финансовых санкций и административных штрафов органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, по требованию налогоплательщика выдают ему выписку из лицевого листка и акт сверки, а также раз в квартал в течение 20 дней по истечении квартала направляют ему извещение на адрес, зарегистрированный как последний адрес налогоплательщика — юридического лица в документе о государственной регистрации или налогоплательщика — физического лица в учетной документации.

5.4. Налогоплательщику, у которого в отчетном периоде не менее 50 процентов налогооблагаемого оборота облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой (0) ставке, часть возмещаемой в отчетном периоде налоговой суммы, превышающая рассчитанную сумму налога, возвращается в течение 20 дней с даты подачи заявления в органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет.

Часть возмещаемой налоговой суммы, превышающая исчисленную в течение отчетного периода сумму налога других налогоплательщиков переносится на очередные 3 месяца и относится на платежи этих месяцев, достоверность излишних платежей расследуется налоговым органом в порядке, установленном Налоговым кодексом. После завершения указанного 3 месячного срока, вне зависимости от завершения уточнения, любой остаток излишних платежей, возникший от налогооблагаемых операций по заявлению налогоплательщика возвращается из бюджета в течение 20 дней.

5.5. Органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, составляют заключение в 4-х экземплярах о возврате излишних платежей налогоплательщика в бюджет и по иностранным дипломатическим и аналогичным представительствам по форме, утвержденной Министерством финансов Азербайджанской Республики.

5.6. В необходимых случаях уполномоченный сотрудник органов, обеспечивающих поступление налогов в бюджет, может подать в связи с уплатой налогов запрос ответственному лицу иностранного дипломатического и аналогичного представительства или их работнику (или их уполномоченному представителю), а также налогоплательщику, предоставляющему товар (услугу, работу).

5.8. Фактически возвращенные в результате составленного заключения суммы излишних платежей в бюджет отражаются на карточке лицевого счета налогоплательщика на основании официальных сведений финансовых органов и принимаются во внимание в отчетах о поступлениях в бюджет.

5.9. При отнесении излишних платежей налогоплательщика в бюджет в счет уплаты других налогов, процентов финансовых санкций и административных штрафов органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, должны после окончания квартала до 10-го числа следующего месяца представить в финансовый орган соответствующие сведения об этом.

5.10. Во всех случаях ошибочного возврата налогоплательщику определенных сумм органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, должны потребовать возврата этих сумм в порядке, установленном для взыскания налогов.

6.1. Финансовые органы принимают заключения, представленные органами, обеспечивающими поступление налогов в бюджет, зарегистрировавшими налогоплательщика.

6.2. В случае истребования возврата централизованных доходов по одному экземпляру заключений и копию заявления, представленных в местные финансовые органы, в 5-дневный срок или в установленных пунктом 5.4 настоящих Правил случаях в 4-дневный срок должно быть представлено в Министерство финансов Азербайджанской Республики.

6.3. Финансовые органы должны обеспечивать возврат средств в зависимости от регистрации налогоплательщика в органах, обеспечивающих поступление налогов в бюджет, и отнесения налогов в соответствии с бюджетным законодательством к местным и централизованным доходам».

6.4. Финансовые органы в 5-дневный срок уведомляют органы, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, о возврате излишнего платежа.

6.5. Приход государственного бюджета уменьшается на фактически возвращенную сумму излишних платежей в бюджет.

7.1. С даты подачи налогоплательщиком органам, обеспечивающим поступление налогов в бюджет, заявления о возврате излишних платежей в бюджет до возврата сумм налогоплательщику выплачивается процент за каждый просроченный день (включая день платежа) в размере 0,1 процента соответствующей суммы. Выплата этих процентов относится на уменьшение бюджетных доходов.

Если сумма будет возвращена в течение 45 дней с даты подачи в органы, обеспечивающие уплату налогов в бюджет, заявления о возврате излишних платежей налогоплательщика в бюджет, или в установленных пунктом 5.4 настоящих Правил случаях в 20-дневный срок, процент ему не выплачивается.

7.2. В случае, если просрочка возврата излишних платежей в бюджет произойдет по причине несоблюдения налогоплательщиком существующих правил, то за просроченный срок процент не выплачивается.